Wegzugs- Akte

Wer als Deutscher ins Ausland zieht, kann zehn Jahre lang der erweiterten beschränkten Steuerpflicht nach § 2 AStG unterliegen. Dieser Rechner prüft die Voraussetzungen und liefert eine Überschlagsrechnung.

Erweiterte beschränkte Steuerpflicht — Prüfung und SteuerberechnungVeranlagungszeitraum

Vorbelegt mit einem Beispielfall: Verkehrspilot einer Emirates-Fluggesellschaft, Wegzug in die VAE. Alle Werte überschreiben.

A. Person und Wegzug§ 2 Abs. 1 Satz 1 AStG

Mandant / Aktenzeichen

Deutsche Staatsangehörigkeit

Jahre unbeschränkt steuerpflichtigin den letzten zehn Jahren vor dem Wegzug, mindestens fünf

Ende der unbeschränkten Steuerpflicht

B. Ansässigkeit und Besteuerung§ 2 Abs. 1 Satz 1, Abs. 2 AStG

Wohnsitzstaat

In keinem ausländischen Gebiet ansässigAuf eine niedrige Besteuerung kommt es dann nicht an — die Vergleichsrechnung entfällt.Ansässig — TarifvergleichNiedrige Besteuerung, wenn die ausländische Steuer auf ein Einkommen von 77.000 € um mehr als ein Drittel unter der deutschen liegt.Ansässig — VorzugsbesteuerungEin gegenüber der allgemeinen Besteuerung eingeräumtes Privileg, das die Steuer erheblich mindern kann. Die rechtliche Möglichkeit genügt.Ansässig — reguläre BesteuerungWeder Tarifgefälle noch Vorzugsbesteuerung.

Ausländische Steuer auf 77.000 €Deutsche Vergleichssteuer 2026: 21.204 €. Niedrige Besteuerung bei weniger als 14.136 €.

Gegenbeweis: tatsächlich gezahlte SteuernKeine niedrige Besteuerung, wenn sie mindestens zwei Drittel der fiktiven deutschen Steuer bei unbeschränkter Steuerpflicht erreichen. 0 = kein Gegenbeweis.

Fiktive deutsche Steuer bei unbeschränkter Steuerpflicht

C. Wesentliche wirtschaftliche Interessen§ 2 Abs. 3 AStG

Eine der drei Nummern genügt.

Nr. 1 — Betrieb oder BeteiligungUnternehmer oder Mitunternehmer eines inländischen Gewerbebetriebs, Kommanditist mit mehr als 25 % Gewinnanteil oder Beteiligung i. S. d. § 17 EStG an einer inländischen Kapitalgesellschaft. Auf die Beteiligungshöhe kommt es sonst nicht an.

Nr. 2 — EinkünfteNicht ausländische Einkünfte über 30 % sämtlicher Einkünfte oder über 62.000 €. Wird aus Block D berechnet.86,2 % / 112.500 €

Nr. 3 — inländisches VermögenVermögen, dessen Erträge nicht ausländische Einkünfte wären (Verkehrswerte nach BewG).

Gesamtvermögen

D. Einkünfte des Veranlagungszeitraums§ 2 Abs. 1, Abs. 5 AStG

Spalte I: inländische Einkünfte nach § 49 EStG. Spalte II: Zusatzeinkünfte — alles, was bei unbeschränkter Steuerpflicht keine ausländischen Einkünfte nach § 34d EStG wäre. Spalte III: ausländische Einkünfte, die nur den Steuersatz beeinflussen.

Bezeichnung	Art	Zuordnung	Betrag €

Ergebnis für 2026

Erweiterte beschränkte Steuerpflicht

Alle Voraussetzungen liegen vor. Erfasst werden 112.500 € an nicht ausländischen Einkünften, besteuert mit dem Steuersatz für sämtliche Einkünfte.

erfüllt
Person und Vorbelastung
Deutsche Staatsangehörige, 10 Jahre unbeschränkt steuerpflichtig in den letzten zehn Jahren vor dem Wegzug (erforderlich: fünf).
§ 2 Abs. 1 Satz 1 AStG
erfüllt
Zehnjahreszeitraum
Wegzug 2021, erfasst sind die Veranlagungszeiträume 2021 bis 2031. Geprüft wird 2026.
§ 2 Abs. 1 Satz 1 AStG
erfüllt
Ansässigkeit und niedrige Besteuerung
Ausländische Steuer auf 77.000 €: 0 €, deutsche Vergleichssteuer 21.204 €. Zweidrittelgrenze 14.136 € — unterschritten, niedrige Besteuerung.
§ 2 Abs. 2 Nr. 1 AStG
erfüllt
Wesentliche wirtschaftliche Interessen
Nr. 1 nicht erfüllt · Nr. 2 erfüllt (86,2 % von 130.500 €, nicht ausländisch 112.500 €) · Nr. 3 erfüllt (380.000 € von 900.000 €)
§ 2 Abs. 3 AStG — eine Nummer genügt
erfüllt
Freigrenze
Nicht ausländische Einkünfte 112.500 € gegenüber der Freigrenze von 16.500 €. Maßgeblich sind die tatsächlich steuerpflichtigen Einkünfte, abgeltend besteuerte eingeschlossen.
§ 2 Abs. 1 Satz 3 AStG, AEAStG Rn. 20–22

Berechnung

Spalte I — § 49 EStG: 14.400 €
Spalte II — Zusatzeinkünfte: 98.100 €
Bemessungsgrundlage § 2 Abs. 1 AStG: 112.500 €
Spalte III — ausländische Einkünfte: 18.000 €
Sämtliche Einkünfte: 130.500 €
zzgl. Grundfreibetrag (§ 50 Abs. 1 Satz 2 EStG): 12.348 €
Tarifliche Steuer darauf (§ 32a EStG 2026): 48.860 €
Besonderer Steuersatz (§ 2 Abs. 5 AStG): 34,2 %
Einkommensteuer auf 112.500 €: 38.479,71 €
Nachrichtlich: nur § 49-Einkünfte: 1.786,27 €
Mehrbelastung durch § 2 AStG: 36.693,44 €

Der Vordruck ASt 1 A hat dafür kein Feld

Zusatzeinkünfte aus nichtselbständiger Arbeit lassen sich in der Anlage nicht erklären: In Spalte II sind die Zeilen 72, 73, 79 und 80 durch einen Balken gesperrt, und die Zeilen 74 bis 78 sind dort nicht einmal in Felder unterteilt.

Der Vordruck unterstellt, dass Arbeitslohn entweder unter § 49 EStG fällt (Spalte I, meist mit Lohnsteuerabzug, vgl. Zeile 120) oder ausländische Einkunft nach § 34d Nr. 5 EStG ist (Spalte III). Der dritte Fall — im Ausland ausgeübte Arbeit, die weder im Inland ausgeübt oder verwertet wird noch in einem ausländischen Staat ausgeübt wird — ist nicht vorgesehen.

Betrag in einer gesonderten Anlage zu Spalte II erklären und auf die gesperrten Zeilen hinweisen.
Ermittlung nach deutschem Recht beilegen: Bruttoarbeitslohn, Werbungskosten, Einsatzorte, Aufteilung.
Zeile 120 greift nicht — ein Lohnsteuerabzug hat nicht stattgefunden.
Die Sperre ist eine Gestaltung des Vordrucks, keine Einschränkung des § 2 Abs. 1 AStG. Ein Abweichen vom Vordruck sollte im Begleitschreiben begründet werden.

Rechtsstand für 2025 und 2026 unverändert: Freigrenze 16.500 €, Vergleichseinkommen 77.000 €, Drittel- und Zweidrittelgrenze, 30 % / 62.000 € bei Einkünften, 30 % / 154.000 € beim Vermögen. Grundlagen: § 2 AStG, § 34d EStG, AEAStG vom 22.12.2023, BFH IX R 37/21, BFH I R 19/06, Tarif nach § 32a EStG. Die Steuerberechnung ist eine Überschlagsrechnung ohne Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen und Solidaritätszuschlag; § 2 Abs. 6 AStG und ein etwaiges DBA sind gesondert zu prüfen.

Wichtiger Hinweis: Dieses Tool liefert eine unverbindliche, automatisierte Ersteinschätzung und ersetzt keine steuerliche Beratung. Für eine verbindliche Beurteilung vereinbaren Sie bitte einen Termin.